상속세 및 증여세법 제45조의5 [ 특정법인과의 거래를 통한 이익의 증여 의제 ]
지배주주등의 주식보유비율이 100분의 30 이상인 법인(이하 이 조 및 제68조에서 "특정법인"이라 한다)이 지배주주 및 그 특수관계인과 다음 각 호에 따른 거래를 하는 경우에는 거래한 날을 증여일로 하여 그 특정법인의 이익에 특정법인의 지배주주등의 주식보유비율을 곱하여 계산한 금액을 그 특정법인의 지배주주등이 증여받은 것으로 본다.(2025.12.23 개정)
2016.01.01 전에 특정법인의 주주등과 특수관계가 있는 자가 해당 특정법인과 거래한 경우에 대해서는 제45조의5의 개정규정에도 불구하고 종전의 제41조에 따른다. 이 경우 증여세 과세표준의 신고기한에 대해서는 제68조제1항 본문에도 불구하고 제68조제1항 단서의 개정규정을 적용한다. [2015.12.15 법률 제13557호 부칙 제10조]
재산 또는 용역을 무상으로 제공받는 것(2019.12.31 개정)
재산 또는 용역을 통상적인 거래 관행에 비추어 볼 때 현저히 낮은 대가로 양도ㆍ제공받는 것(2019.12.31 개정)
재산 또는 용역을 통상적인 거래 관행에 비추어 볼 때 현저히 높은 대가로 양도ㆍ제공하는 것(2019.12.31 개정)
불균등 감자 등 대통령령으로 정하는 자본거래를 통하여 이익을 분여 받는 것(2025.03.14 신설)
제45조의5제1항제3호의2의 개정규정은 2025.03.14 이후 같은 개정규정에 따른 거래를 하는 경우부터 적용한다. [2025.03.14 법률 제20777호 부칙 제2조]
그 밖에 제1호부터 제3호까지의 거래와 유사한 거래로서 대통령령으로 정하는 것(2019.12.31 신설)
제1항에 따른 증여세액이 지배주주등이 직접 증여받은 경우의 증여세 상당액에서 특정법인이 부담한 법인세 상당액을 차감한 금액을 초과하는 경우 그 초과액은 없는 것으로 본다.(2019.12.31 개정)
제1항에 따른 지배주주의 판정방법, 증여일의 판단, 특정법인의 이익의 계산, 현저히 낮은 대가와 현저히 높은 대가의 범위, 제2항에 따른 초과액의 계산 및 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.(2019.12.31 개정)